Impostos na nota fiscal de serviço: quais são e quanto se paga em cada regime

Quem presta serviço emite a NFS-e (Nota Fiscal de Serviço eletrônica) e, na hora de calcular o preço ou conferir a nota, esbarra sempre na mesma dúvida: quais impostos entram ali e quanto de cada um?

A resposta depende de duas coisas: o regime tributário da empresa e o tipo de serviço. Este guia mostra os impostos um a um, uma mesma nota calculada nos quatro regimes e as retenções que o tomador pode fazer.

Quais impostos incidem na nota de serviço

Imposto	Esfera	O que é
ISS	Municipal	Imposto sobre serviços, com alíquota definida por cada município
PIS e COFINS	Federal	Contribuições sobre o faturamento
IRPJ	Federal	Imposto de renda da empresa
CSLL	Federal	Contribuição sobre o lucro
INSS	Federal	Só como retenção, em serviços com cessão de mão de obra ou empreitada

Mercadoria tem ICMS; serviço, em regra, não. Se a sua dúvida é sobre a nota de venda de produtos, veja como calcular o ICMS da nota fiscal.

ISS: o imposto da prefeitura

O ISS segue a Lei Complementar 116/2003. Cada município fixa a sua alíquota, entre 2% e 5%, conforme o item da lista de serviços. Para achar a do seu caso, consulte as alíquotas de ISS de todo o Brasil.

Em regra, o ISS é devido no município onde fica o estabelecimento do prestador. A lei abre exceções em que o imposto vai para o local da prestação, como construção civil, limpeza de imóveis e vigilância. Errar o município é um dos problemas mais comuns na nota de serviço.

A mesma nota em cada regime

Uma nota de R$ 1.000,00 de um serviço com ISS de 5%, sem retenções:

Regime	Como paga	Imposto na nota de R$ 1.000
MEI	Valor fixo mensal no DAS-MEI	Nada por nota
Simples — Anexo III (1ª faixa)	Alíquota única no DAS, ISS incluso	R$ 60,00 (6%)
Simples — Anexo V (1ª faixa)	Alíquota única no DAS, ISS incluso	R$ 155,00 (15,5%)
Lucro Presumido	Cada imposto separado	R$ 163,30 (16,33%)
Lucro Real	Cada imposto separado, IRPJ/CSLL sobre o lucro apurado	Depende do lucro

MEI

O MEI paga um valor fixo por mês, que já inclui o ISS, e não calcula imposto por nota. Desde setembro de 2023 o MEI emite a NFS-e no padrão nacional. Na dúvida entre ficar no MEI ou migrar, veja as diferenças entre MEI e ME.

Simples Nacional

No Simples, todos os impostos, inclusive o ISS, saem numa guia só (o DAS). Serviços caem em dois anexos:

• Anexo III: começa em 6% na primeira faixa (receita de até R$ 180 mil em 12 meses).
• Anexo V: começa em 15,5%.

Várias atividades, como as intelectuais e técnicas, ficam no Anexo III ou no V conforme o fator R: se a folha de pagamento dos últimos 12 meses for 28% ou mais da receita bruta do mesmo período, a empresa vai para o Anexo III. Acima da primeira faixa a alíquota efetiva é calculada por fórmula, com a parcela a deduzir de cada faixa.

Lucro Presumido

Cada imposto é calculado e pago à parte. Para serviços em geral, a base presumida de IRPJ e CSLL é de 32% da receita:

Imposto	Cálculo	Na nota de R$ 1.000
ISS	5% (varia por município)	R$ 50,00
PIS	0,65%	R$ 6,50
COFINS	3%	R$ 30,00
IRPJ	15% sobre 32% = 4,8%	R$ 48,00
CSLL	9% sobre 32% = 2,88%	R$ 28,80
Total	16,33%	R$ 163,30

Há ainda o adicional de 10% do IRPJ sobre a parte do lucro presumido que passar de R$ 60 mil no trimestre. Empresas com receita acima de R$ 5 milhões por ano também tiveram os percentuais de presunção aumentados a partir de 2026 (LC 224/2025).

Lucro Real

PIS e COFINS são não cumulativos (1,65% e 7,6%, ou 9,25% somados), com direito a créditos sobre parte das despesas. IRPJ e CSLL incidem sobre o lucro efetivamente apurado, então não existe um percentual fixo por nota.

Retenções: quando o tomador desconta da nota

Em alguns serviços prestados para outra empresa, quem contrata retém parte dos impostos e recolhe no lugar do prestador. O valor sai destacado na NFS-e e é descontado do pagamento.

Retenção	Alíquota	Quando
IRRF	1,5% (1% em limpeza, conservação, segurança e vigilância)	Serviços profissionais listados no Regulamento do IR
PIS/COFINS/CSLL (CSRF)	4,65%	Serviços profissionais, limpeza, manutenção, segurança, entre outros
INSS	11%	Cessão de mão de obra e empreitada
ISS	Alíquota do município	Quando a lei municipal ou a LC 116 manda o tomador reter

Empresas do Simples Nacional ficam, em geral, fora das retenções de IRRF e de PIS/COFINS/CSLL. Valores de retenção de até R$ 10,00 não são recolhidos.

A retenção não é imposto a mais: o valor retido é abatido do que a empresa deve no fim do período. Mas, se a nota sair sem a retenção quando deveria, o tomador paga a mais ou devolve a nota.

O que muda com a Reforma Tributária

A NFS-e já tem campos para a CBS e o IBS, os tributos que vão substituir PIS, COFINS e ISS até 2033. Em 2026 eles aparecem na nota em caráter de teste, sem cobrança. Veja os prazos da NFS-e com IBS e CBS e o cronograma completo da Reforma.

No Trudata ERP, a NFS-e sai no padrão nacional. A nota de serviço é emitida do mesmo sistema que cuida da venda, do financeiro e do estoque, sem portal de prefeitura à parte. Fale com a gente para ver na sua operação.

* Conteúdo conforme a LC 116/2003, a LC 123/2006 e a legislação federal vigente na data da publicação. Alíquotas e retenções dependem da atividade e do município: confirme a aplicação ao seu caso com o seu contador.

Perguntas frequentes

Nota fiscal de serviço tem ICMS? Em regra, não. Serviço paga ISS. O ICMS só aparece em serviços específicos, como transporte interestadual e intermunicipal e comunicação.

Quanto de imposto sai numa nota de serviço do Simples? Na primeira faixa, 6% no Anexo III e 15,5% no Anexo V, já com o ISS incluso. Acima disso, a alíquota efetiva cresce com o faturamento.

O MEI paga imposto por nota de serviço? Não. O MEI paga um valor fixo por mês no DAS-MEI, qualquer que seja o número de notas emitidas dentro do limite anual.

Quem paga o ISS, o prestador ou o tomador? O prestador, em regra. O tomador só recolhe quando a lei do município ou a LC 116 atribui a ele a retenção.

Onde vejo a alíquota de ISS da minha cidade? Na lei do ISS do município, no portal da prefeitura ou no nosso guia de alíquotas de ISS de todo o Brasil.